Gisela Diebold ist Mehrheitsgesellschafterin und Geschäftsführerin der DieboLern GmbH in Freiburg. Die GmbH entwickelt Softwarelernprogramme für verschiedene Verlage.
Die DieboLern GmbH hat für das vergangene Wirtschaftsjahr/Kalenderjahr eine vorläufige handelsrechtliche Gewinn- und Verlustrechung (vor Körperschaftsteuer) erstellt. Danach beträgt der
Jahresüberschuss
(vor Abzug der Körperschaftsteuer)
182.200 €
.
Dieses Ergebnis wurde u.a. durch folgende Sachverhalte und Vorgänge beeinflusst, die sie auf ihre steuerlichen Auswirkungen hin untersuchen sollen. Alle anderen Vorgänge aus der Buchhaltung sind steuerlich unproblematisch.
Ermitteln Sie für die DieboLern GmbH das zu versteuernde Einkommen und die tarifliche Körperschaftsteuer für das vergangene Veranlagungsjahr.
Jahresüberschuss
nach Handelsrecht
182 200.00
Wegen drohender Schadensersatzforderungen aus einem Vertragsverhältnis hat die GmbH eine
Rückstellung von 26.400 €
gebildet (vgl. § 249 Absatz 1 Satz 1 HGB).
26 400.00
Steuerbilanzgewinn
182 200.00
Die
Gewerbesteuer
betrug 26.400 €.
26 400.00
Die gesamten
Bewirtungsaufwendungen
(100 %) betrugen 8.680 €.
8 680.00
Das
Finanzamt erstattete
1.710 € Umsatzsteuer auf den Eigenverbrauch, nachdem eine Umsatzsteuerprüfung die Überzahlung festgestellt hatte.
1 710.00
Die Bormann AG in Heidelberg hat
22.800 € Dividenden
an die DieboGmbH ausgeschüttet.
22 800.00
Davon nichtabzugsfähig (5 %)
Die
Dividenden
aus einer Beteilung an der Courage S.A. in Lyon/Frankreich betrugen 44.200 €. In Frankreich wurde keine Quellensteuer einbehalten.
44 200.00
Davon nichtabzugsfähig (5 %)
Gisela Diebold hat im vergangenen Jahr
Geschäftsführerinnenbezüge
von insgesamt 212.400 € erhalten (Gehalt, Tantiemen, sonstige Bezüge). Ein Fremdvergleich ergibt, dass lediglich 160.000 € als angemessen gelten.
Gisela Diebold hat im vergangenen Kalenderjahr der GmbH ein
Lagergrundstück
für 14.400 € verkauft. Ein Gutachten auf der Grundlage der örtlichen Bodenrichtwerte ergibt einen Grundstückswert von 36.500 €.
Zu versteuerndes Einkommen
Körperschaftsteuer
Solidaritätszuschlag
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